В связи с тем, что с 2008 года передача прав на программы для ЭВМ и передача прав на их использование на основании лицензионного договора освобождены от обложения НДС, специалисты Минфина России в письмах от 19.02.2008 г. № 03-07-11/68, и от 21.02.2008 г. № 03-07-08/36 дали несколько рекомендаций, как начислять налог. Так, чиновники рассказали, как нужно начислять НДС, если у компании есть длящийся договор на использование программы, можно ли пользоваться льготой при реализации программного обеспечения в упаковке и при его продаже через дистрибьюторов.
По мнению чиновников финансового ведомства, в случае, если права на программное обеспечение передаются по лицензионному договору заключенному до 1 января 2008 года, порядок налогообложения зависит от момента фактического оказания таких услуг. То есть если покупатель в 2007 году начал использовать программу, права на которые переданы по лицензионному договору, то продавец (правообладатель) должен начислить НДС по ставке 18 процентов. Если же покупатель начал работать в программе в 2008 году, то передача прав на нее не облагается налогом на добавленную стоимость.
Также чиновники считают, что, если экземпляры программы для ЭВМ продаются в товарной упаковке без лицензионного договора, составленного в письменной форме, то операции по их реализации облагаются НДС в общеустановленном порядке.
И, наконец, если между правообладателем и дистрибьютором заключен лицензионный договор на передачу неисключительных прав, то НДС начислять не придется. Но лишь при определении определенных условий.
Подробный комментарий к новым письмам Минфина – в журнале «Документы и комментарии» № 7, 2008.
