На этот вопрос в отношении налога на прибыль организаций специалисты УФНС России по Санкт-Петербургу ответили в своем письме от 10.12.2004 г. № 02-05/27233@. Дело в том, что, начиная с отчетного периода, в котором было ликвидировано обособленное подразделение, а именно — издан приказ о ликвидации, не может быть определен удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств и среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда). Причина заключается в отсутствии этих данных по обособленному подразделению на конец указанного отчетного периода. В таком случае организации придется представить уточненные декларации по налогу на прибыль:
— в налоговый орган по месту нахождения организации — уточненные данные о ежемесячных авансовых платежах за квартал, в котором ликвидировано обособленное подразделение, только по организации (без обособленных подразделений);
— в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения — по этому подразделению.
Причем в приложении 5а к листу 02 декларации за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, по ликвидированному обособленному подразделению заполняются только строки 040, 090-120, 190 и 200. Данные этих строк сохраняются без изменения в течение последующих отчетных (налоговых) периодов. Налоговая база в целом по организации, подлежащая распределению, за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период должна быть определена без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения, сообщает .
